环保税开征的脚步越来越近,与之相关的法律保障也在加速中。  6月初,国务院环保税法调研组就环境保护税法相关情况在南京展开调研,为本月的首次审议铺路。如果进展顺利,《环境保护税法》或最快年内出台。  “环境税很复杂,审议的重点在于环境税负担定多少、征税范围定多大。”财政部财科所副所长苏明表示。现行的排污费标准偏低,征缴率也比较低。靠着较高额的税收达成减排目的,以实现对企业的制约,就是环保税的重要任务之一。  近年来,迫于严峻的环境形势,环境治理正从单一的行政手段向多元化手段并用看齐。从“十二五”规划提出“完善资源环境税费制度”,到十八届三中全会决定里的“推动环境保护费改税”,再到2015年《政府工作报告》李克强总理喊出“做好环保税立法工作”,环保税开征已是箭在弦上,环境成本计入企业成本也势在必行。  不过,在中国社科院财经战略研究院研究员张斌看来,相较现在的排污费,环保税并不会大幅提高,而是先将其规范征收,未来再根据情况进行微调。同时,为了鼓励地方政府对环保税的重视,税收的一部分或归地方。  以税治污  环保税正在加速中,按照《环境保护税(征求意见稿)》(下称《意见稿》)规定,环保税的征税对象分为大气污染物、水污染物、固体废物和噪声等4类,具体税目按照税目税额表的规定执行;火电、钢铁、水泥、电解铝、煤炭、化工、纺织等14个行业为重点监控企业。国务院和省、自治区、直辖市人民政府可以根据环境保护的需要增加(调整)重点污染行业种类。  “污染物是多种的,目前我国基于排污费进行的环境税改革,仅就工业废气、废水排放量和固体废弃物等的直接排放进行征税显然是不够的。因此,未来环境保护税的征税范围还应进一步扩大,尤其是碳排放,不应游离于环境保护税的体系之外。”北京国家会计学院财税政策与应用研究所所长李旭红告诉介绍。  《意见稿》还规定,征税标准与现行排污费的征收标准基本一致。各省级人民政府可以统筹考虑本地区环境承载能力、污染排放现状和经济社会生态发展目标要求,在规定的税额标准上适当上浮应税污染物的适用税额,并报国务院备案。对超标、超总量排放污染物的,加倍征收环保税。  也就是说,不仅有翻倍征收,还有打折征收的情况。《华夏时报》记者了解到,当纳税人排放应税大气污染物和水污染物的浓度值低于国家或者地方规定污染物排放标准50%以上,且未超过污染物排放总量控制指标的,省、自治区、直辖市人民政府可以决定在一定期限内减半征收环保税。  业内人士建议,为鼓励环境保护、节能、节水等设计节能技术的发展,可以将企业在这些方面提供的技术转让、技术培训、技术咨询等所取得的技术性服务收入,纳入到企业所得税技术转让优惠的规定范围。  环境税出台后,对企业来讲,尤其是对于能耗大、污染排放重的企业,其所承担的成本就要提高,负担也加重,从而使得外在成本内部化。这样就能使企业认识到,排污是要付出成本的,排污越多,付出的成本就越高,也就是“谁污染谁付费”。由此迫使企业改善技术,加强管理,降低能耗,减少污染。  “环境税的核心问题就是环境税的负担,尤其是对企业的负担。目前审议的重点在于环境税负担定多少、征税范围定多大比较合适。这个问题一方面关系到经济发展,另一方面也要对环境保护起到促进作用,要在两者之间取得均衡。这是环境税研究制定的难点和关键。”苏明表示。  “除了税收以外的治理环境手段,单就税收本身而言,还需建立一个综合性的环境税收体系,实现高能耗高成本,最终促使一些能耗高企业节能减排或转向能耗低的行业,实现产业结构转型、治理环境的目的。”李旭红表示。  税收或偏向地方  环保税税负理想的参照标准就是污染物治理的成本。目前中国对规模以上大企业的排污费征缴率达90%以上,但在一些地方,行政干预影响了排污费收缴率。  “2013年,中国本应征收污染物排放费用总计575亿元,但实际只征收了不到40%。”财政部财政科学研究所原所长贾康表示。在贾康看来,通过立法的形式确定环境税的开征,可以引发相关的行政、司法、社会管理体制的“法治化”配套改革,取代现有针对排污的行政性收费,将其与部门利益脱钩。  “环境税的落实需要环保部门和税务部门密切配合。环境税开征后,环保部门在认定、审核方面担任着重要角色。因此,应对环保部门的机构运行、技术人员配备、设备维护和运行、经费等方面提供相应的保障。如果环保部门的人员、机构和基础设施等没有保障,那么征税就可能存在不公平,征收能力也会下降。”苏明表示。  “这一系列的改革举措不仅会使保护环境的税收调节更加合理、透明和有效,也会对其他领域的相关改革起到示范作用;同时,以开征环境税为切入点,还可促进理顺中央和地方政府在环境治理上的事权财权关系。”贾康建议,未来环境税收入中绝大部分收入应当归地方所有,由地方政府承担更多的环境治理以及监督企业减少污染排放的职责。  业内人士认为,随着环保税的出台,一方面,征收力度的大幅加强,将为国家环保投资提供充足的资金来源,利好环保政策、标准的执行;另一方面,将促使企业主动追求节能减排,加速环保投资,间接加速上游产业的优胜劣汰,促使僵尸企业的退出。  “对污染排放的收费是政府治理环境和公共财政发展过程中的过渡形式。近15年来,国家推出了多项财政政策,对于节能减排、循环经济、新能源利用、环境治理及相关研发等方面,都投入了大量资金加以扶持。以今年的财政投入为例,今年预算内投资重点是生态文明、节能减排、循环经济、环境保护重点示范和重大工程,中央财政将安排80亿元用于资源节约和环境保护。其中,环境治理工程35亿元,节能、循环经济和资源节约45亿元。”苏明表示。

今年1月1日起,我国首部“绿色税法”——《中华人民共和国环境保护税法》开始实施,对大气污染物、水污染物、固体废物和噪声四类污染物,过去由环保部门征收排污费,现在改为由税务部门征收环保税。

这一改变将给企业和社会带来什么影响?环保税具体将怎样征收?征收的准备情况如何?

强化排污者责任

澳门新葡萄京棋牌手机版,环保税确立了多排多征、少排少征、不排不征和高危多征、低危少征的正向减排激励机制,有利于引导企业加大节能减排力度。一方面,环保税针对同一危害程度的污染因子按照排放量征税,排放越多,征税越多;另一方面,环保税针对不同危害程度的污染因子设置差别化的污染当量值,实现对高危害污染因子多征税。

以大气污染物为例,排放同样数量具有较高危害性的“甲醛”,所要缴纳的环保税是普通“烟尘”的24倍。这种政策处理,有利于引导企业改进工艺,减少污染物排放,特别是减少高危污染物的排放。

根据环境保护税法第十三条的规定,纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于排放标准30%的,减按75%征收环境保护税;低于排放标准50%的,减按50%征收环境保护税。

这一征收机制,带来企业发展思路的转变,节能减排成为“有利可图”的事情。开征环保税将使企业短期面临一定的压力,但随着企业加大节能减排力度,调整企业产业结构,推进产品转型升级,就能够减少税收成本,最终实现企业和社会的共赢。

从建立绿色税收体系的要求来看,我国长期以来缺少针对污染排放、损害生态环境行为的专门税种,这就限制了税收对污染、损害环境行为的矫正力度,弱化了税收的生态环境保护作用。开征环境保护税,增加了政府保护环境的手段,有利于与其他保护生态环境的手段形成合力,发挥环境治理的协同效应,通过环境保护税立法过程,也增强了社会的环境保护意识,强化了企业治污减排的责任。

国家定底线 地方可上浮

除了对于环保税征收机制的关注,企业和社会还非常关心环保税的具体征收税额。按照制度平移原则和因地制宜的要求,环保税在具体税额确定上,采取了“国家定底线,地方可上浮”的动态调节机制。

具体来说,税法以现行大气、水污染物排污费征收标准作为单位税额下限,授权省、自治区、直辖市人民政府统筹考虑本地区环境承载能力、污染物排放现状和经济社会生态发展目标要求,“上浮适用税额”,以满足不同地区的环境治理实际需求。

环保税法规定的税额下限为:大气污染物每污染当量1.2元,水污染物每污染当量1.4元;税额上限为不超过最低标准的10倍。

各省份按照税法授权,出台了符合本地区实际的税额标准。以环境问题较为突出的京津冀地区为例,北京市按照10倍的上限确定了本地区适用税额,即大气、水污染物适用税额分别为每污染当量12元和14元;河北省则按照最低标准的8倍,确定了环京13县大部分水污染物的适用税额。值得一提的是,北京按环保税法规定上限执行的表决稿,获得全票通过。

为促进各地保护和改善环境、增加环境保护投入,国务院决定,环境保护税全部作为地方收入。此前,排污费征收后实行中央和地方1分成的收入划分原则。

环保税作为地方收入,能够调动地方积极性,让地方更有效地防控环境污染。从高确定税额标准,充分体现了“谁污染、谁治理”的原则,有利于强化排污者责任。

税比费具有更强的刚性

从排污费到环保税,绝不是简单的名称变化,而是从制度设计到具体执行的全方位转变。税比费具有更强的刚性,违法成本提高了。

我国法律规定,如果认定企业偷税,税务机关将追缴企业不缴或者少缴的税款和滞纳金,并处相应税款50%以上5倍以下罚款,构成犯罪的,还要被追究刑事责任。特别是对于上市公司而言,一旦有关于税收方面的负面新闻,将严重影响公司股价,违反税法的成本更高。

环保税法最大的意义在于以法律的形式确定了“污染者付费”的原则,税务部门依据法律条款严格执法,多排放多缴税成为企业生产刚性的制约因素。

不仅如此,从“费”到“税”的转变,还有着巨大的制度意义。收费与收税都是政府的一种财政行为,但有性质上的不同,对于具有税收性质的收费应当转变为税收,这有助于规范政府收入体系和优化财政收入结构。

在税收征管方面,排污费改环保税后,征收部门由环保部门改为税务机关,由于环境监测具有相当的专业性,对于税务部门是一个巨大的挑战。

环保税以污染物为征税对象,无法直接查账征税,与其他税种有着重大差异。污染物排放具有瞬时性、隐蔽性、流动性的特点,征收环保税对污染物排放监测的专业技术要求较高,离不开环保部门的配合。为此,环保税法科学设定各方责任,确立了“税务征管、企业申报、环保监测、信息共享、协作共治”的全新征管机制。

环保税顺利开征只是迈出了第一步,下一步还要健全问题响应处理机制,及时分类分级研究处理基层落实难题和纳税人意见建议。财税、环保部门要持续跟踪做好改革政策效应分析,特别是在环保税首个申报期和实施半年、一年等重要时间节点,分区域按照纳税人行业、规模、污染物排放类型、污染源划分标准、典型企业类型等,多维度精准分析减排效果,为国家环境治理决策提供支撑,为进一步完善环保税制度体系打牢基础。

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